¿Para qué sirve?
El Modelo 309 es un formulario que se usa para declarar y pagar el IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido), para personas o empresas que no tienen una obligación regular de presentar el IVA.
¿Quién tiene que presentar este modelo?
Deben presentarlo los contribuyentes que estén obligados a declarar el IVA sin una obligación trimestral de presentar el Modelo 303.
Esto incluye a ciertos prestadores de servicios o empresas que realicen transacciones ocasionales o a aquellos autónomos que estén de alta únicamente en el Régimen de Recargo de Equivalencia y deban pagar el IVA de importaciones de productos o de servicios que le han prestado otros autónomos o empresas fuera de España.
¿Qué tipo de operaciones se declaran en este modelo?
- Adquisiciones intracomunitarias:
Se utiliza cuando una empresa o autónomo, especialmente bajo el régimen de Recargo de Equivalencia, adquiere bienes de otros países de la UE. En este caso, deben autoliquidar el IVA con este modelo, ya que no están obligados a presentar el Modelo 303.
- Importaciones de bienes:
Cuando se importan productos de fuera de la UE y, por algún motivo, no se ha liquidado el IVA en aduanas correctamente, el Modelo 309 se usa para regularizar el IVA pendiente.
- Ventas bajo el Régimen de Recargo de Equivalencia:
Aunque el Modelo 309 es más comúnmente relacionado con compras, también se puede usar para ventas en ciertos casos, por ejemplo, cuando se realizan ventas intracomunitarias o exportaciones que no tributan en España pero deben ser autoliquidadas.
- Operaciones en las que se aplica la Inversión del Sujeto Pasivo:
Si una empresa compra ciertos bienes o servicios (como chatarra o residuos) sujetos a la regla de inversión del sujeto pasivo, el comprador tiene que autoliquidar el IVA mediante el Modelo 309.
- Ventas o adquisiciones de bienes o servicios en las Islas Canarias, Ceuta y Melilla:
El Modelo 309 puede ser utilizado para declarar determinadas operaciones entre la península y estas regiones que tienen un régimen especial de IVA.
- Operaciones intracomunitarias:
Si vendes a un país de la UE y estás bajo el régimen de Recargo de Equivalencia, puede que debas usar el Modelo 309 para declarar estas operaciones.
- Exportaciones:
Las exportaciones fuera de la UE, aunque están exentas de IVA, pueden requerir que se use el Modelo 309 para liquidar correctamente las obligaciones fiscales.
En resumen, el Modelo 309 es una herramienta de autoliquidación para varios casos excepcionales tanto de compras como ventas, especialmente en regímenes especiales como el de Recargo de Equivalencia o cuando no se presenta el Modelo 303.
¿Cuándo hay que presentarlo?
Se presenta trimestralmente, con los mismos plazos que el resto de autoliquidaciones, con la peculiaridad de que solo se presentará este modelo cuando en el trimestre en curso se han recibido el tipo de operaciones que hemos comentado en el apartado anterior.
Este modelo debe abonarse en la Agencia Tributaria antes de su presentación, por lo que una vez calculado el resultado del modelo, hay que generar el pago con las instrucciones que proporcionará la misma web de Hacienda.
¿Cuándo tengo que pagar y cuándo no?
El resultado de este modelo siempre será a ingresar, puesto que únicamente se presentará cuando haya un IVA que declarar.